Взимается ли ндфл с дивидендов?

АФК Система

Самым ярким примером этого «налогового маневра» является АФК Система.Утвержденный дивиденд должен составить 0,11 рубля на акцию:

В портфеле было 12 000 акций, проведя простые расчеты, получаем сумму дивидендов, которую мы должны получить после уплаты налога:

Но пришла не совсем такая сумма, а снова бОльшая:

Давайте посчитаем, сколько составил налог в данном случае:

О как, налог с дивидендов вообще не удержали…

Это говорит о том, что, компания получала дивиденды от других юридических лиц, доля владения в которых не превышает 50% или срок владения которыми меньше 365 дней. Другими словами, юридические лица, которые выплатили дивиденды Системе должны были удержать налог с выплачиваемых дивидендов. Но Системе платят дивиденды компании МТС, Детский мир, Etalon Group и не публичные дочки, а доля владения ими превышает 50% и срок превышает 365 дней, по налоговому законодательству дивиденды от этих компаний должны облагаться налогом по нулевой ставке для Системы.

А если АФК Система получает дивиденды от дочек, не уплачивая при этом налоги (платя по нулевой ставке) тогда должны взять с нас 13%, а их не берут… В общем, что не вопрос, то задачка…

Попробуем разобраться, посмотрим детально на структуру владения МТСом:

Оказывается, МТСом АФК Система напрямую владеет только на 44,36%, остальной частью владеет через свои дочки (всего доля Системы 50,01%).

И тут, казалось бы, крайне нелогично владеть МТСом не на прямую с долей в 50+%, т.к. приходится платить налог с получаемых дивидендов. МТС это актив, который дает основную часть доходов Системы, платя на дивиденды ей около 25-26 млрд. руб в год. Но факт остается фактом, я решил на всякий случай уточнить данный вопрос в АФК Системе, т.к. по отчетности налоги не расписывают подробно, и вот что мне ответили:

Приятно, когда с тобой общаются от лица компании, чувствуешь себя настоящим акционером ).

Таким образом, даже если Система распределит в виде дивидендов всю сумму, которую получает от МТС, налог с них удержан не будет (поставили плюсик напротив Системы ;)).

Что говорит нам на этот счет налоговый кодекс?

Какими облагаются?

Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.

Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.

Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.

Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).

Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.

Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).

Налогообложение дохода физических лиц

С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.

Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:

1. Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
2. Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.

Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.

Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).

Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.

Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.

Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.

Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.

Для юридических лиц

Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.

Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):

1. На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
2. Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
3. Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).

По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).

Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).

Как выплата дивидендов облагается налогами

Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. 270 НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

Налог с дивидендов юридическому лицу

Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице:

Вид дивидендов	Ставка	Основание
Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций	13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней	п. 3 ст. 284 НК РФ
Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ	15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения	п. 3 ст. 284 НК РФ

Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
• Сн — налоговая ставка;
• Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2021 году?).

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не исчисляется и не возмещается из бюджета.

Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением. Формула простая (п. 6 ст. 275 НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше. Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение.

Налог с дивидендов физическому лицу

Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. 214 с учётом положений ст. 226.1 НК РФ. А также ст. 210 НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

• АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);
• ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице:

Вид дивидендов	Ставка	Основание
Полученные физическими лицами-резидентами РФ	13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей; 15 %, если дивиденды более 5 млн рублей	п. 1 ст. 224 НК РФ
Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ	15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения	п. 3 ст. 224 НК РФ

Налог рассчитывается по формуле:

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
• Сн — налоговая ставка;
• Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2021 году?).

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов. Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Читать подробнее

Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 1 информационного письма Банка России от 31.03.2005 № 31). Паспорт сделки оформлять не нужно. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2021 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2021 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2021 году для организаций
Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2021 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2021 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Основы дивидендной стратегии

Важно! Я веду этот блог уже почти 10 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах публичных инвестиций

Сейчас мой публичный инвестпортфель — более 5 000 000 рублей.

Я регулярно получаю много вопросов и специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать в различные активы. Рекомендую пройти, как минимум, бесплатную неделю обучения.

Если вам интересна практика и какие инвестрешения в моменте принимаю лично я, то вступайте в Клуб Ленивого инвестора.

Подробнее

Пассивный заработок является мечтой и главной целью любого инвестора в достижении финансовой независимости. Возникает всё больше вопросов со стороны начинающих инвесторов: как зарабатывать на дивидендах, какой стратегии придерживаться и как при этом платить налоги. Так как на блоге уже есть обзорная статья про дивиденды, сейчас лишь пробегусь вкратце по основным понятиям, чтобы закрепить изученный материал.

Есть два типа эмитентов:

• те, что выплачивают часть дохода своим акционерам;
• те, что не платят дивидендов.

Дивиденды – это доход в процентном отношении от чистой прибыли компании, который она выплачивает всем акционерам в благодарность за то, что они вложили свой капитал в развитие бизнеса. Процедура выплаты дивидендов прописывается в уставе компании. Дивидендная доходность может различаться. У одних эмитентов она составляет 3–6%, другие готовы предложить 10% или даже больше. Слышал и про 50%, но это экзотика и неликвид. Дивиденды выплачиваются один раз в год, иногда два раза. В редких исключениях – четыре. Все зависит от политики самой компании.

Существуют специальные календари дивидендов, где представлена информация о тех акциях, на которых можно заработать и какой будет ожидаемая доходность. Они находятся на сайте брокера или в инвестиционных сервисах. Ниже – пример календаря выплат на американском рынке в сервисе Investing.

Размер дивидендной прибыли становится известен только после собрания акционеров за два месяца до официальной даты выплаты. Чтобы рассчитывать на получение дохода, нужно приобрести акции строго до даты закрытия реестра. После этого прибыль будет зачислена на брокерский счет в течение двух месяцев после даты дивидендной отсечки.

Какими бывают дивидендные стратегии

Прежде чем платить налоги с дивидендов, нужно сначала заработать прибыль. Существуют пять основных стратегий:

• «Купи и держи» – самая простая тактика. Вы приобретаете акции компаний, и регулярно получаете с нее прибыль в виде дивидендов.
• «Покупай дешево» – подразумевает выжидание момента, когда котировки по акциям просядут в цене. Это повышает дивидендную доходность относительно стоимости ценной бумаги.
• «Покупай до отсечки» – за пару дней до закрытия реестра акции растут в цене из-за повышенного спроса на них. Вы приобретаете их за несколько недель до этой даты, и также получаете право претендовать на дивиденды, не ожидая их целый год.
• «Покупай заранее – продавай в день закрытия реестра» – суть та же, как и в предыдущей стратегии, но в день отсечки нужно продать акции — до того, как они упадут в цене из-за дивидендного гэпа. Профит возникает от разницы между ценой покупки и продажи.
• «Покупай после выплаты дивидендов» – сразу после выплаты акции сильно падают в цене, так как инвесторы уже получили свою выгоду и продают их. Этот гэп – прекрасная возможность заработать и приобрести их по низкой цене.

Что считать дивидендами

Доходы признаются для целей налогообложения дивидендами, если они выплачены (Пункт 1 ст. 43 НК РФ):

— за счет чистой (оставшейся после налогообложения (Пункт 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации)) прибыли 2010 г. либо за счет нераспределенной прибыли любых прошлых лет (Пункт 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ);

— пропорционально долям участников в уставном капитале (Пункты 1, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ; п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ);

— с соблюдением ограничений на распределение и выплату. В частности, на день принятия решения общим собранием стоимость чистых активов компании не должна быть меньше ее уставного капитала и резервного фонда (Статья 43 Закона N 208-ФЗ; ст. 29 Закона N 14-ФЗ).

Если же выплаты перечисленным условиям не соответствуют, то это уже не дивиденды, а значит, они должны облагаться по обычным (более высоким) налоговым ставкам. Например, споры с налоговиками возникают при распределении прибыли в ООО непропорционально долям участников (это может быть предусмотрено уставом общества) (Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366, от 30.01.2006 N 03-03-04/1/65), а также в случаях, когда стоимость чистых активов на дату выплаты дивидендов оказывается меньше уставного капитала (Постановления ФАС ЗСО от 20.08.2009 N Ф04-3970/2009(9950-А45-27); ФАС ВСО от 14.09.2010 по делу N А19-24816/09).

Налогообложение дивидендов, выплаченных имуществом

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, однако здесь и участнику, и самой организации придётся столкнутся с определёнными сложностями. Согласно статье 24 НК РФ налоговый агент, в данном случае организация, обязан удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять его в бюджет. Но если дивиденды выплачены имуществом, то как таковых денежных средств здесь нет. Участник получает доход не в денежной форме, а в натуральной.

В этом случае компания должна не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором переданы дивиденды в виде имущества, сообщить налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Уплатить же налог за участника из собственных денежных средств ООО не имеет права (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Теперь обязанность рассчитать и перечислить подоходный налог переходит к самому участнику. Для этого надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в котором было получено имущество и уплатить налог. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году в случае выплаты их имуществом – не позднее 15 июля 2017 года.

Но и это ещё не всё

Налоговые органы считают, что при передаче имущества другому лицу в собственность (и неважно, что в данном случае производится просто передача части прибыли от бизнеса) происходит его реализация. Так, такая точка зрения выражена в письме ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@

Исходя из этого, ООО обязано выплатить налог на стоимость переданного участнику имущества, как при его продаже:

• налог на прибыль и НДС (если общество работает на общей системе налогообложения);
• единый налог на УСН.

С ЕНВД ситуация сложнее. Дело в том, что этот режим предполагает только какую-то определённую деятельность — некоторые услуги или розничная торговля. А вот сделки по передаче (отчуждения) имущества, в том числе основных средств, подпадают под ОСНО или УСН, если фирма совмещает ЕНВД с упрощенкой.

Так что, естественная, казалось бы, хозяйственная операция по передаче участнику прибыли от бизнеса в натуральной форме превращается в сложную задачу с дополнительными расходами. Можно ли оспорить такую позицию налоговиков в суде? Можно, и часть судов действительно становится на сторону налогоплательщика, признавая, что данная операция не соответствует понятию реализации (например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А58-341/14).

Однако и противоположные судебные решения тоже выносятся, поэтому принимать решение о выплате дивидендов в не денежной форме надо после подробного изучения этого вопроса и консультации со специалистами.

Подведём итоги:

1. После того, как принято решение о распределении прибыли, платёж должен быть направлен участнику не позднее 60 дней со дня принятия решения.
2. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов.
3. Удерживать и перечислять НДФЛ с денежных средств, направленных на дивиденды в 2016 году, обязана сама организация.
4. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году – не позднее дня, следующего за днём выплаты денежных средств.
5. При выплате собственнику прибыли от бизнеса имуществом у организации не возникает обязанность уплаты НДФЛ с дивидендов, но появляется необходимость сообщить о невозможности удержать подоходный налог. Кроме того, возникает спорная ситуация с налогообложением переданного имущества.

Воспроизвести видео

• НДФЛ с больничного листа в 2016 году
• НДФЛ с отпускных: когда платить в 2016 году

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2020 году

В 2020 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%. В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Приведем пример: Как рассчитать  НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

2. Рассчитать разницу между дивидендами, полученными физическим лицом в прошлом году, а также в текущем периоде и суммой всех дивидендов, которые подлежат распределению.

Н = К x С x (Д1 — Д2),

где Н – сумма подоходного налога;

К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С – ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Какие выплаты не относятся к дивидендам?

Не во всех случаях выплаты участникам или акционерам признаются дивидендами и облагаются НДФЛ. К таким выплатам относятся:

• выплаты участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов;
• выплаты участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью;
• выплаты участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.

Расчет НДФЛ с дивидендов с примерами

Бухгалтерам интересна процедура расчета. Я объясню: никакие вычеты для уменьшения налога не применяются. НДФЛ рассчитывается с полной суммы.

Статья 210 пункт 3 НК РФ это подтверждает. Организация, распределяющая прибыль после налогообложения своим участникам, должна рассчитать НДФЛ следующим образом: сумма дивидендов х 13 %.

Рассчитан и удержан подоходный сбор:

• Иванов Т. 650 000 * 13 % = 84 500 рублей;
• Травкин С. 900 000 * 13 % = 117 000 рублей;
• Котова В. 480 000 * 15 % = 72 000 рублей.

Итого к перечислению 273 500 рублей.

Сложнее рассчитать юридическому лицу, выплачивающему дивиденды и одновременно получающему их от участия в других организациях. Расчет производится следующим образом.

Вначале нужно рассчитать вычет: сумма выплаты одному участнику делится на всю распределяемую прибыль и умножается на прибыль, полученную от инвестиций в другие организации.

Сумма к обложению: сумма выплаты участнику – вычет, умножается на 13 %.

Пример: ООО «Дельта» получило прибыль от вложений в уставной капитал ООО «Карета» 13 000 000 рублей.

В свою очередь «Дельта» распределила прибыль 16 000 000 двоим участникам:

• Ягодкину Т. – 6000 000 рублей;
• ООО «Заря» – 10 000 000 рублей.

Рассчитанный НДФЛ к удержанию с Ягодкина Т.:

• вычет 6 000 000/16 000 000 * 13 000 000 = 4 875 000 рублей;
• НДФЛ (6 000 000 – 4 875 000) * 13 % = 146 250 рублей.

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

По итогам года налоговый агент отчитывается перед фискальными органами о выплатах, произведенных физлицам, об удержанном и перечисленном НДФЛ. Расчет сдается в виде реестра с приложением справок 2-НДФЛ. Дивиденды указываются в третьем разделе 2-НДФЛ: код дохода 1010 – сумма, код вычета 601 – сумма.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Произведенные выплаты нужно отражать и в расчете 6-НДФЛ. Расчет сдается по итогам каждого квартала. В первом разделе необходимо рассчитать обобщенные показатели нарастающим итогом с начала года. В графе 025 ставится сумма выплат по акциям. Графа 030 налоговые вычеты – включительно вычеты по дивидендам.

Второй раздел содержит данные выплат за последний квартал по датам. Дивиденды пишутся отдельной строкой фактической датой выдачи. Код вычета 601.

Платежка НДФЛ с дивидендов: образец заполнения

Небольшие пояснения буду нелишними:

• в 101-м поле статус ставится 02, как и перечисление НДФЛ с работников;
• КБК соответственно 18210102010011000110;
• 105-е поле заполняется из справочника муниципальных образований.

Отличий от обычного налогового перечисления на практике нет. В поле «Назначение платежа» нужно дать пояснение и прописать дату выплаты дольщику или акционеру.

Калькулятор расчета

Для подстраховки и перепроверки удобно использовать готовый калькулятор. Из массы представленных в сети калькуляторов я выбрал подходящий для расчета НДФЛ с дивидендов. Калькулятор расширенный, позволяет рассчитать с учетом вычетов. Предлагаю ссылку:

Еще один интересный калькулятор с опросником. Отвечая на предложенные вопросы выйдете на нужную сумму:

Тоже можно рассчитать с учетом стандартных вычетов не только на детей, но в общем – по закону:

Налог на прибыль с дивидендов: что признается фактически полученным доходом

Определение понятию «дивиденды» дает 43-я статья Налогового кодекса. Считается, что это прибыль, возникшая от успешного вложения собственных средств, путем покупки ценных бумаг предприятия. Каждая акция дает право владельцу участвовать в распределении полученных организацией доходов. Чем их количество больше, тем более значительную сумму зарабатывает владелец пакета.

Доходами не являются:

• Перечисленные акционеру средства после прекращения деятельности предприятия. Сумма их не может превышать размер вложенных гражданином средств. Производятся не только деньгами, но и продукцией или имуществом.
• Погашение обязательств по выплате дивидендов инвесторам путем оформления в собственность выпущенных предприятием бумаг.

Коммерческая организация, деятельность которой приносит прибыль акционерам, платит установленные законом налоги. Оставшаяся часть распределяется между вкладчиками следующим образом:

• компании, где ответственность ограничена (ООО), деньги делят между всеми участниками, согласно приобретенным долям;
• акционерные общества перечисляют деньги после получения дохода.

На дивиденды претендуют как простые граждане, так и частные предприниматели. После передачи средств, держатели ценных бумаг обязаны заплатить установленную законом сумму в госбюджет. Физические лица или занимающиеся бизнесом граждане оплачивают НДФЛ, организации — налог на прибыль.

Внесенные в законодательство Российской Федерации поправки в части сбора с полученного гражданами дохода устанавливают в 2021 году 13% ставку. Это общепринятая величина. В отдельных случаях взимаются суммы, определяемые по другим показателям.

Величина индивидуальных процентных ставок при получении дохода от ценных бумаг:

• Иногда граждане освобождаются от государственного сбора. Власть не трогает дивиденды, полученные юридическими лицами, выступающими стратегическими партнерами.
• Бывает, зарегистрированный в иностранном государстве бизнес зарабатывает деньги в России. Такая организация признается нерезидентом. Она обязана заплатить в российский бюджет 15% полученной от инвестиций прибыли. Тоже относится к физическим лицам, с гражданством зарубежных держав, владеющих акциями предприятий Российской Федерации.

Прибыль между держателями бумаг не всегда распределяется равномерно. При расчете с акционерами вне зависимости от купленных ими долей применяются следующие ставки подоходного налога:

• 13% платят граждане Российской Федерации;
• 30% – физические и юридические лица, признанные нерезидентами России.

Приведенные цифры показывают, насколько важен статус резидента России. Он позволяет снизить расходы в два с половиной раза. Чтобы считаться резидентом, получившее дивиденды лицо обязано находиться в России на протяжении 183 дней или более. Учет ведут за предыдущий годовой период. Другого способа сократить финансовые потери у нерезидентов нет.

НДФЛ с дивидендов в 2021 году

Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.

Налог на доход с дивидендов для юридических лиц

Они оплачивают налог на прибыль по 13% ставке. Такой размер действует с 01.01.2015. Здесь налоговым агентом, то есть лицом, оплачивающим государственный сбор, выступает получатель дивидендов. Иностранная компания обязана заплатить причитающуюся Налоговой службе России сумму в течение следующего после получения денег дня. Российские компании платят налоги с дивидендов еще до поступления средств на их счета.

Движение средств, связанное с прибылью от находящегося в распоряжении пакета ценных бумаг, вносится в налоговую декларацию. Это отражается на листе 3 (раздел В). Здесь фиксируется не только величина текущей прибыли, но и общая стоимость имущества предприятия, называемая чистыми активами. Именно эти деньги поделены между участвующими в предприятии вкладчиками.

Как правильно выбрать юрисдикцию для компании, чтобы меньше платить налога на дивиденды

Когда надо выбрать юрисдикцию, из которой будет происходить получение дивидендов, обычно обращают внимание на ставку налога на дивиденды, организационно-правовую форму компании, состав ее учредителей, право голоса и распределение капитала. Еще одним существенным условием является подписанное Соглашения об избежании двойного налогообложения с вашей родной страной

Самые низкие ставки налогов иностранные юрисдикции обычно устанавливают только для местных компаний. Однако в договорах об избежании двойного налогообложения обычно прописывают правила: если у получателя дивидендов в собственности находится не менее 20-25 процентов капитала компании, выдающей дивиденды, тогда ставка налога существенно снижается.

Воспользоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения и оплачивать налог у себя на родине лучше в тех случаях, когда в зарубежной юрисдикции ставка выше, установленной в договоре, или является нулевой при отсутствующем соглашении. Первый вариант подразумевает, что получатель дивидендов будет платить налог  по ставке, которая предусмотрена в договоре об избежании двойного налогообложения. По второму варианту он платит налог по ставке, которая установлена в его родной стороне. 

Из всех предложенных юрисдикций для граждан России или Украины наиболее приемлемыми вариантами с наименьшими ставками налога на дивиденды будут:

• Регистрация компании в Сингапуре.
• Зарегистрировать компанию в Гонконге.
• Открыть фирму на Кипре.

При распределении прибыли в рамках партнерства приемлемым вариантом также становится регистрация компании в Великобритании. 

Если вы хотите узнать больше о том, как зарегистрировать компанию в какой-либо иностранной юрисдикции, обратитесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info. Наши специалисты незамедлительно проконсультируют вас. Вы получите подробную информацию о преимуществах тех или иных стран для открытия бизнеса нашими соотечественниками с учетом налогообложения и вывода капитала к себе на родину. 

В каком случае необходимо платить налог на дивиденды в 2020 году?

Если вы являетесь гражданином страны, в которой есть налог на дивиденды, то вам придётся его платить, даже если получаете дивиденды от иностранной компании. Большим преимуществом будет наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между ваше родной страной и юрисдикцией, к которой относится иностранная компания. Обычно налоговым агентом является компания, которая выдает дивиденды. Она самостоятельно вычтет налог и выплатит остаток акционеру. Если в иностранной юрисдикции не надо платить налог на дивиденды, его всё равно придется оплатить в своей родной стране.

Как можно минимизировать налог на дивиденды из иностранной юрисдикции?

Когда страны между собой заключают Соглашение об избежании двойного налогообложения, обычно прописывают правило, согласно которому значительно сокращается ставка налога, если акционер владеет минимум 20 процентами акций компании. Правило используется, когда в иностранной юрисдикции ставка налога значительно выше, чем в родной стране получателя дивидендов. Однако лучше всего воспользоваться резидентством страны, в которой нулевая ставка налога. После этого можно будет применить репатриацию капитала в свою родную страну.

Какую юрисдикцию выбрать для минимизации налога на дивиденды в 2020 году?

Наиболее приемлемыми юрисдикциями для регистрации компании за рубежом и вывода дивидендов будут страны, в которых отсутствует налог на дивиденды. Для граждан России, Украины, Казахстана и Беларуси среди таких юрисдикций подходят Гонконг, Сингапур и Кипр. Они также являются популярными странами, в которых регистрируют иностранные компании наши граждане по другим причинам, не связанным  с дивидендами. Если открыть партнерство на острове Мэн, который относится к Великобритании и имеет специальную экономическую зону, тогда также можно будет сэкономить на налоге на дивиденды.