Ндфл с дивидендов в 2020-2021 годах — ставка, кбк и др

Содержание:

Бухгалтерский учет дивидендов

Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения. При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.

Пример

должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:

  • ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
  • ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
  • ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.

Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:

  • ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
  • ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
  • ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.

Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.

Полученные дивиденды в налоговом учете

Доходы от участия в других организациях (дивиденды) в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 313, 314 НК РФ). Однако дивиденды, полученные от российских организаций, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у акционера. Ведь налог с дивидендов в общем случае удерживает налоговый агент (российская компания — источник дохода) (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал или это дивиденды от иностранной фирмы (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Датой получения дохода в виде дивидендов является дата поступления денежных средств на расчетный счет организаций (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Отразить полученные дивиденды нужно и в налоговой декларации – за тот период, когда получены средства.

Рассмотрим схему отражения полученных доходов в виде дивидендов в налоговой декларации.

Их указывают их в составе внереализационных доходов – строка 100 приложения 1 к листу 02 и строка 020 листа 02. Заметим, что эта сумма уже «очищена» от налога. Его удержал налоговый агент.

Затем эта сумма отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли — строка 070 листа 02.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Как заполнить приложение к 1 листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль с дивидендов: что признается фактически полученным доходом

Определение понятию «дивиденды» дает 43-я статья Налогового кодекса. Считается, что это прибыль, возникшая от успешного вложения собственных средств, путем покупки ценных бумаг предприятия. Каждая акция дает право владельцу участвовать в распределении полученных организацией доходов. Чем их количество больше, тем более значительную сумму зарабатывает владелец пакета.

Доходами не являются:

  • Перечисленные акционеру средства после прекращения деятельности предприятия. Сумма их не может превышать размер вложенных гражданином средств. Производятся не только деньгами, но и продукцией или имуществом.
  • Погашение обязательств по выплате дивидендов инвесторам путем оформления в собственность выпущенных предприятием бумаг.

Коммерческая организация, деятельность которой приносит прибыль акционерам, платит установленные законом налоги. Оставшаяся часть распределяется между вкладчиками следующим образом:

  • компании, где ответственность ограничена (ООО), деньги делят между всеми участниками, согласно приобретенным долям;
  • акционерные общества перечисляют деньги после получения дохода.

На дивиденды претендуют как простые граждане, так и частные предприниматели. После передачи средств, держатели ценных бумаг обязаны заплатить установленную законом сумму в госбюджет. Физические лица или занимающиеся бизнесом граждане оплачивают НДФЛ, организации — налог на прибыль.

Внесенные в законодательство Российской Федерации поправки в части сбора с полученного гражданами дохода устанавливают в 2021 году 13% ставку. Это общепринятая величина. В отдельных случаях взимаются суммы, определяемые по другим показателям.

Величина индивидуальных процентных ставок при получении дохода от ценных бумаг:

  • Иногда граждане освобождаются от государственного сбора. Власть не трогает дивиденды, полученные юридическими лицами, выступающими стратегическими партнерами.
  • Бывает, зарегистрированный в иностранном государстве бизнес зарабатывает деньги в России. Такая организация признается нерезидентом. Она обязана заплатить в российский бюджет 15% полученной от инвестиций прибыли. Тоже относится к физическим лицам, с гражданством зарубежных держав, владеющих акциями предприятий Российской Федерации.

Прибыль между держателями бумаг не всегда распределяется равномерно. При расчете с акционерами вне зависимости от купленных ими долей применяются следующие ставки подоходного налога:

  • 13% платят граждане Российской Федерации;
  • 30% – физические и юридические лица, признанные нерезидентами России.

Приведенные цифры показывают, насколько важен статус резидента России. Он позволяет снизить расходы в два с половиной раза. Чтобы считаться резидентом, получившее дивиденды лицо обязано находиться в России на протяжении 183 дней или более. Учет ведут за предыдущий годовой период. Другого способа сократить финансовые потери у нерезидентов нет.

Как отражать дивиденды в бухучёте

Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.

Для дивидендов физлицам проводки следующие:

  • Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
  • Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
  • Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

  • Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  • Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
  • Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований

Попробовать бесплатно

Система налогообложения дивидендов

Доходы от инвестиций, кроме предусмотренных законом исключений, облагаются налогом. Дивиденды представляют собой одну из форм дохода. Поэтому они также облагаются подоходным налогом, как и официальная зарплата на вашей работе. Но рассчитывается ставка по налогам от такой деятельности по-разному.

  • В первую очередь учитывается, физическое или юридическое лицо совершает операции на фондовом рынке.
  • Второе – является ли он резидентом Российской Федерации или нет.
  • Третий фактор – отечественные или зарубежные ценные бумаги участвуют в торгах.

Для физических лиц налоги с дивидендов рассчитываются следующим образом:

  • в размере 13% для резидентов;
  • 15% – для нерезидентов.

Новички могут путать понятие резидента с тем, кто имеет гражданство РФ. На самом деле этот статус присваивается как российским, так и иностранным гражданам при условии пребывания на территории страны минимум 183 календарных дня подряд за последний год.

Но бывают и исключения, когда обязательства по уплате налогов ложатся на физическое лицо. Например, при получении дивидендов по зарубежным ценным бумагам через иностранного брокера. В этом случае нужно самостоятельно поставить в известность ФНС, по истечении налогового периода заполнить форму 3-НДФЛ и выплатить рассчитанную сумму по вышеперечисленным ставкам.

Что касается юридических лиц, то здесь главную роль играет юрисдикция – российская (13% налог на прибыль) или зарубежная компания (15%).

Теперь поговорим отдельно про иностранные акции: по какому принципу происходит взимание налога на дивидендный доход? Здесь нужно учитывать риск двойного налогообложения, когда у инвестора возникает обязанность уплатить налог по двум законодательствам – страны получения и страны проживания. 10% резидент РФ платит в налоговое ведомство США (IRS), а еще 3% – отдельно декларирует для российской ФНС.

Подавляющая часть иностранных бумаг, в которые инвестируют россияне, – американские. И здесь нам всем более-менее повезло. Я бы назвал условия налогообложения для держателей акций Google, Facebook или Apple комфортными и щадящими. Они действуют благодаря соглашению 1994 года между РФ и США, которое исключает двойное налогообложение.

Процентная ставка в общем случае составляет те же 13%. Но для того чтобы получить на неё право, необходимо заполнить для брокера форму W-8BEN. В противном случае потребуется уплатить налог в размере 30%. Форма заполняется в личном кабинете брокера на срок три года. Для продления потребуется заполнить ее повторно.

Теоретически могут быть и исключения. На ценные бумаги стран, с которыми у РФ нет соглашения о двойном налогообложении, не распространяются льготы. Ставка налогообложения на акции таких зарубежных компаний будет рассчитываться в размере 30%. Также это касается паевых фондов REIT, инвестирующих в недвижимость. Но эти случаи будем считать экзотикой, поскольку со всеми ведущими странами соглашения есть, а инвестиции в акции REIT непопулярны.

Как платить налоги на акции зарубежных компаний:

  • Через брокера, который выступает налоговым агентом при покупке дивидендных бумаг на Санкт-Петербургской бирже. Это самый удобный и популярный способ для частных инвесторов.
  • При торговле через иностранного брокера вам придется самостоятельно сдавать налоговую декларацию, так как зарубежный брокер, в отличие от российского, не будет брать на себя такую обязанность.

Особенности налогообложения акций иностранных компаний

Если акции приобретаются на зарубежной бирже через иностранного брокера, последний не несет ответственность за расчет и уплату подоходного налога, т. к. не является налоговым агентом. Обязанность произвести расчет с бюджетом возлагается на самого инвестора.

Какие виды налогов придется уплатить

С дивидендов иностранных компаний взимается налог на доходы физических лиц по стандартной ставке 13 %.

Декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится до 15 июля того же года, в котором подавался отчет.

Расчет обязательств производится по формуле:

НДФЛ = Дивиденды х Ставка налога

Например, российский инвестор получил дивиденды от зарубежного эмитента в размере 3000 руб. в расчете по курсу валют ЦБ, действовавшему на дату выплат.

Сумма обязательств по НДФЛ составит:

3000 х 13 % = 390 (руб.)

Кроме того, эмитент иностранного государства также удержит из суммы начисленного инвестору дохода подоходный налог, но уже на условиях законодательства своей страны.

Определяем принадлежность компании

Каждая ценная бумага имеет свой уникальный идентификатор — ISIN. Для российских бумаг код всегда начинается с RU…

Например, ISIN:

  • Сбербанка — RU0009029540
  • Газпрома — RU0007661625
  • Лукойла — RU0009024277

Если в начале ISIN, стоят отличные от RU буквы, значит компания не российская.

Например, Lenta — ISIN US52634T2006, QIWI — US74735M1080.

Как узнать ISIN?

На сайте Мосбиржи через поиск (по тикеру или названию) находите нужные акции. На странице акции смотрим в «Параметры инструмента».

Ниже на примере акций Лента. Мы видим ISIN-код начинается на US (не российская). Плюс бумага является депозитарной распиской.

Как платить дивиденды

Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:

Параметр ООО АО
Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров
Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода
Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории
Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль
Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов
Запрет на выплату дивидендов
  • есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
  • есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — ответили эксперты Контур.Школы.

Налог с дивидендов иностранных акций — нужно ли оплачивать

Согласно налоговому законодательству РФ, все доходы граждан подлежат обложению НДФЛ. Дивиденды, полученные от отечественных и иностранных плательщиков — не исключение, т. к. они являются прибылью акционера, полученной в результате инвестиционной деятельности.

У граждан РФ, проживающих на территории России и получающих доход в виде выплат от долевого участия в бизнесе зарубежной компании, возникают обязательства перед бюджетом сразу двух стран. В РФ инвестору начисляется НДФЛ как резиденту Российской Федерации, а за рубежом (по месту регистрации эмитента ценных бумаг) — налог на дивиденды как нерезиденту. При этом для определения суммы данных обязательств применяются соответствующие ставки, установленные законодательством каждого из этих государств.

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

  1. Раз в полгода.
  2. Один раз в год.
  3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат. Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

  1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
  2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей. По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет. Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

  1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
  2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%.  Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

НДФЛ с дивидендов

С получаемых дивидендов участники-физические лица обязаны платить НДФЛ. Единой ставки налога НК РФ не устанавливает. Она зависит от налогового статуса физического лица, в пользу которого распределяется прибыль организации. В соответствии с этим получателей дивидендов делят на налоговых резидентов и нерезидентов. Резидентство определяется не гражданством, а количеством календарных дней, проведенных на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение года. Это время не прерывается на периоды краткосрочного (менее шести месяцев) выезда за пределы территории России в целях лечения и обучения. Физлица, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами. Они уплачивают налог по повышенной ставке.

Налоговые резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог по ставке, равной 15%, если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором, регулирующим вопросы налогообложения (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налогообложение дивидендов производится на дату фактического получения дохода. Причем датой получения дохода считают день выплаты дивидендов, а не день их начисления (п.1 ст. 223 НК РФ). Поэтому если на дату начисления дивидендов физлицо имело статус нерезидента, а на момент их получения – уже резидента, то НДФЛ будет уплачиваться по ставке 13%.

НДФЛ в бюджет перечисляют налоговые агенты – организации, выплачивающие дивиденды. Они же и отчитываются по НДФЛ. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Информацию об этом нужно включить в 2-НДФЛ с признаком 1 (налог был удержан). Справку сдают в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. Это общее правило, которое распространяется на выплату дохода в денежной форме. Выплаченные дивиденды также должны отражаться в форме 6-НДФЛ.

Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме (основные средства, производимая продукция и т.д.), налог платит уже сам участник ООО. В этом случае налог нужно перечислить не позднее 15 июля года, который идет за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

При выплате дивидендов в натуральной форме ООО не позднее 1 марта года, следующего за годом выплат, сдает в ИФНС 2-НДФЛ с признаком 2 (НДФЛ не удержан). При этом сам получатель дивидендов должен будет направить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок сдачи декларации — 30 апреля года, который следует за годом получения дохода.

Страховые взносы с дивидендов не платятся, так как дивиденды не относятся к форме оплаты труда по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Дивиденды из Франции бенефициару в России – ситуация сейчас

Ввиду такого несоответствия между положениями СИДН Франция-Россия и Налогового кодекса Франции уполномоченные представители государств провели встречу, которая состоялась 22.01.2001 г. По ее итогам определено следующее:

по словам представителя Франции, условие относится к дочерним и материнским компаниям, как и прописано в статьях 145 и 216 Code général des impôts. На основании статей уменьшенную ставку налога у источника дивидендов могут получить французские компании и получатели дохода, имеющие возможность документально подтвердить свое соответствие условиям этих статей. 

И здесь трактовка тоже теряется между строк. По сути, законодательные изменения, согласно намерениям сторон России и Франции, предусматривают внесение 5% и 1% в налоговую базу корпоративного налога, что целиком соответствует условиям Соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами. Но точной, официальной трактовки в документах нет, как отсутствуют и какие-либо протоколы, справки и выписки о прошедшем заседании представителей. Именно этот момент не позволяет российским налоговикам всерьез и без скептических настроений принимать изменения в законе.

В данный момент российские налоговые службы убедительно просят предприятия, применяемые 5% налога на дивиденды, предъявить официальное подтверждение от налоговиков Франции об уплате такого взноса, где было бы указано, что по смыслу п. 2 ст. 10 ст. «СИДН с Францией», это не препятствует выполнению условия об освобождении. Но на сегодня подобные документы еще не получены ни одной французской компанией, хотя документально прописано право российской стороны в рамках обмена данными получать подтверждение требуемой информации (согласно ст. 26 налоговой конвенции). Почему такой механизм до сих пор не используется, неизвестно, а доказательства становятся головной болью налогоплательщика.

Будем надеяться, что противоречие между СИДН и французским законодательством будет разрешен в краткие сроки в досудебном порядке, но на данном этапе штрафные санкции и доначисление в размере 5% налога на дивиденды у источника актуальны.

Есть другие вопросы по французской юрисдикции или необходима помощь по открытию, развитию, расширению бизнеса во Франции? Задавайте их нашим специалистам по электронной почте info@offshore-pro.info.

Как облагаются дивиденды, направленные бенефициару России из Франции?

Согласно Конвенции между РФ и Францией, 5% налога на дивиденды платят компании с инвестициями в готовый бизнес минимум 500 000 EUR, а также предприятия-резиденты России с общей системой налогообложения. Если такая компания отчисляет налог на прибыль на общих основаниях, она освобождена от 5% по дивидендам. 10% налога уплачивают субъекты коммерческой деятельности, если выполняется одно из перечисленных выше условий, все остальные юр и физ лица перечисляют 15%. В то же время положения СИДН между Францией и РФ позволяют избежать двойной уплаты налогов при наличии подтверждающих документов об их перечислении у источника (как правило, во Франции с направлением в РФ).

Как снизить ставку по французским дивидендам получателю России?

Минимальная налоговая ставка на дивиденды, получаемые бенефициаром России от источника доходов во Франции, устанавливается при пользовании положений СИДН о прямом инвестировании. В то же время российское налоговое законодательство не располагает пунктами о прямых инвестициях, а минимальный допустимый размер достаточно низкий – примерно 77 000 EUR. Вместе с тем СИДН гласит о компаниях, работающих в режиме общего права, но детальных объяснений по данному режиму нет ни во Франции, ни в России. По факту понятие можно отнести к общему режиму налогообложения, исходом будет полная уплата корпоративного налога во Франции.  

Как влияет СИДН на налогообложение французских дивидендов?

Положения СИДН, заключенного между Россией и Францией, свидетельствует об уменьшенной ставке налога на дивиденды, получаемые от дочерних и материнских компаний. Но официальная трактовка не свидетельствует о согласованных ставках 5% и 1%, что вынуждает налоговые службы РФ не учитывать положение соглашения. С другой стороны, налоговики России могут не облагать компании налогом на дивиденды у российского источника, если присутствует документальное подтверждение уплаты такого налога на территории Франции. На практике данное решение реализуется достаточно редко, а положения СИДН требуют доработки (в данный момент актуальны штрафы за неоплату 5% налога на дивиденды, полученные компаниями Франции).  

Заключение от эксперта

Маргарита Есипова, руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG: «Для того чтобы разобраться, как происходит налогообложение акций, важно понимать, о каком именно основании идет речь: покупка или продажа акций компании РФ, покупка и продажа акций иностранной компании, получение дивидендов. Рассмотрим каждое из оснований подробнее

Покупка и продажа акций компании РФ

И для юридических, и для физических лиц НК РФ установил возможность учитывать доходы при продаже акций путем определения чистой прибыли. То есть налогооблагаемая база определяется исходя из цены приобретения акций, включая расходы на их приобретение и затрат на их реализацию.

При этом в доходы не включаются процентные доходы, полученные от владения акциями, если налоги с них были уплачены ранее.

Физическое лицо уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13% и 30%, если доход получен физическим лицом нерезидентом РФ, а организация — налог с доходов согласно применяемой системе налогообложения (20% при общей системе налогообложения или по ставке, предусмотренной УСН).

Если же физическое или юридическое лицо продали акции российской компании, которой владели непрерывно более 5 лет на праве собственности, то вся сумма дохода от продажи таких долей, акций будет:

  • освобождаться от НДФЛ для физических лиц (п. 17.2. ст. 217 НК РФ);
  • облагаться по ставке 0% для юридических лиц (ст. 284.2 НК РФ).

Соответственно, если стоимость снизилась, то налоговая база будет с отрицательным результатом, который юридические лица смогут учесть в качестве убытка. Для физических лиц такое правило не предусмотрено. Можно только говорить об отсутствии обязанности уплатить НДФЛ.

Важное условие – наличие у плательщика официальных документов, подтверждающих отрицательную стоимость реализуемых акций

Покупка и продажа акций иностранной компании

Правила налогообложения при покупке и продаже акций иностранной компании не отличаются от аналогичных правил, применяемых при покупке, продаже акций российских компаний, при условии, что речь идет о правилах налогообложения российских налоговых резидентов. Налогообложение иностранных резидентов происходит по правилам страны резидентства с учетом применения соглашений об избежании двойного налогообложения.»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector