Инструкция: рассчитываем фонд заработной платы

Что в него входит

ФОТ это фонд оплаты труда и что в него входит должен знать каждый работодатель, так как неправильный расчет показателей может привести к привлечению к ответственности при проверке контролирующими органами. ФОТ включает в себя:

• сумму начисленной заработной платы;
• конечную стоимость продукции при оплате труда в натуральном виде;
• доплату за дополнительную работу, в том числе за сверхурочные или ночные смены, а также выход в праздничные дни;
• все виды премий, в том числе за долгий и непрерывный рабочий стаж;
• все виды выплат за осуществление деятельности в опасных условиях;
• выплаты за неотработанное время;
• затраты денежных средств на обеспечение сотрудников бесплатной продукцией, услугами, питанием, проживанием;
• затраты на закупку продукции, выдаваемой работнику на безвозмездной основе, например, униформу. Данный вид расходов может быть заменен на выдачу денежных средств или иных льгот для самостоятельного приобретения работником необходимой униформы;
• денежные выплаты, предоставляемые работнику в связи с выходов в отпуск, как основной, так дополнительный или декретный. Сюда же входит сумма компенсации за отпуск, который сотрудник ранее не использовал;
• выплаты в виде вознаграждение за труд несовершеннолетним;
• все расходы на прохождение медицинского и иных видов осмотров, а также исполнение обязанностей, установленных на государственном уровне;
• все виды компенсаций, которые положены работникам при проведении процедуру ликвидации или реорганизации предприятия;
• выплаты за вынужденный прогул, переход на работу с более низким уровнем оплаты или за временную нетрудоспособность, например, в связи с болезнью;
• затраты на командировки. Сюда же входят выплаты при работе вахтовым способом и все задержки, которые возникли по независящим от самого работника причинам;
• расходы на выплаты некоторых видов пенсий.

Руководитель должен учитывать все расходы предприятия, которые в первую очередь идут на оплату труда работникам или создание условий для их осуществление, например, выплаты на оплату проезда.

Налоги

Как таковых налогов у ФОТ нет, но по различным статьям, в том числе по доходам физлиц налог снимается. Также в фонд входят постоянные выплаты социального типа.

Налоги и их размер зависит от наличия у предприятия или организации льгот. При этом, выплаты обязательно будут в любом случае.

Взносы

Все взносы социального типа, в том числе страховые и пенсионные вносятся в фонд. Для каждого типа взноса есть своя ставка. Все взносы являются обязательными к оплате. По этой причине их включают в состав фонда, а также в расчет себестоимости продукции или услуг.

Больничный

Больничный вносится в фонд оплаты туда и учитывается при расчетах себестоимости. При этом, страховые выплаты по больничному уже не входят в ведомость организации.

Отпускные

Отпускные каждого сотрудника, как и все остальные полагающиеся регулярные выплаты, вносят в фонд оплаты труда.

Порядок планирования

Планирование является важной задачей каждого предприятия, так как ФОТ учитывается основная часть расходов организации. Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:. Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:

Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:

• произвести сбор информации о структуре организации, количестве работников и их движении, среднем размере оплаты труда и плановых показателях производства;
• осуществить изучение штатного расписания и внутренних локальных актов, которые связаны с ФОТ;
• произвести прогнозирование среднего числа работников на плановый период;
• осуществить выбор структуры планирования и составить смету;
• произвести подсчет ФОТ.

При процедуре планирования необходимо учитывать текущие показатели, а также будущее направление развития организации, в том числе возможные изменения размера зарплаты или численности работников.

Современный состав фонда зарплаты

Для формы П-4 сведения об объеме ФЗП собираются раздельно для работников списочного состава без внешних совместителей, внешних совместителей и работников, не входящих в списочный состав.

Среди выплат, составляющих плату за труд, предназначенную для списочного состава (их перечень отличается наибольшим разнообразием), выделяются начисления (п. 84 приложения к Приказу № 711):

• за время работы;
• за неотработанное время;
• единовременные стимулирующего и иного характера;
• иные осуществляемые систематически.

К начислениям за время работы следует относить (п. 84.1 приложения к Приказу № 711):

• зарплату вне зависимости от того, какая именно система платы за труд установлена для того или иного работника, за счет каких средств и в какой форме осуществляется ее выплата;
• комиссионные вознаграждения;
• гонорары, предназначаемые работникам творческих профессий;
• подлежащую доплате разницу в окладах;
• доплаты за характер и условия труда, за звания, заслуги, стаж и дополнительную нагрузку;
• доплату за территориальные условия труда;
• премии систематического характера;
• платежи за обоснованно предоставляемые перерывы в работе;
• оплату за функции преподавателей и наставников;
• доплаты за технологически обусловленное время нахождения в пути к месту работы, за отсутствие возможности выезда с места работы и за разъездную работу;
• платежи за дни отдыха, предоставляемые в связи с переработкой, и за дни обоснованной задержки в пути к месту работы или от него;
• суммы, возникающие в связи с индексацией зарплаты или задержкой ее выплаты;
• денежное довольствие лицам со специальным званием;
• выплаты в адрес работников, предоставляемых сторонними организациями, и внутренних совместителей;
• компенсацию педагогическим работникам расходов на приобретение книг и журналов, нужных для работы.

В состав включаемых в фонд выплат за неотработанное время входят (п. 84.2 приложения к Приказу № 711):

• отпускные по основным и дополнительным отпускам;
• доплата зарплаты до сумм, соответствующих полному времени работы, работникам, время труда которых по нормам законодательства требуется сократить;
• оплата учебных отпусков и времени прохождения переобучения;
• платежи за время выполнения гособязанностей и привлечения к сельхозработам;
• оплата дней прохождения медицинских обследований, сдачи крови и дополнительных дней отдыха, возникающих у доноров;
• платежи за время простоя, приостановления работы, прогула не по вине работника;
• оплата дней болезни, не оформленных больничным, и доплата до среднего заработка за дни нетрудоспособности.

К единовременным стимулирующим и иным выплатам отнесены (п. 84.3 приложения к Приказу № 711):

• единовременные премии и вознаграждения (в т. ч. за выслугу лет и начисленные по итогам работы за год);
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• матпомощь, предоставляемая всем или большинству сотрудников (кроме имеющей социальную направленность);
• матпомощь к отпуску;
• выплаты за счет грантов, осуществляемые в адрес работников списочного состава;
• другие единовременные выплаты (в т. ч. по случаю праздничных дат), но не в связи с увольнением или выходом на пенсию.

Среди иных систематически осуществляемых выплат указаны (п. 84.4 приложения к Приказу № 711) предоставляемые бесплатно, с частичной оплатой или с компенсацией произведенных затрат расходы на:

• питание (продукты) вне зависимости от того, вызвана ли необходимость их оплаты требованиями законодательства;
• жилье и коммунальные услуги;
• топливо.

Из чего складывается фонд?

Учитываются следующие выплаты сотрудникам:

• зарплата за фактически отработанное время, либо неотработанное, предусмотренное законодательством;
• стимулирующие выплаты – надбавки, доплаты за показатели качества работа;
• компенсации – выплаты за условия труда;
• дивиденды по акциям;
• регулярные начисления – материальная помощь, премии и поощрения, прочие выплаты, предусмотренные законом или установленные на предприятии локально – оплата проезда, питания, ГСМ.

Не учитываются суммы, которые финансируются государством или НВФ:

• детские, помощь по уходу за детьми и детьми-инвалидами;
• оплаты временной нетрудоспособности;
• стоимость униформы и СИЗ;
• расходы на обучение, повышение квалификации, профессиональную переподготовку;
• компенсации из-за производственных травм.

Учет ФЗП и ФОТ

Если говорить об источниках информации по выплатам в пользу сотрудников, то в первую очередь речь идёт о бухучете. Однако бухгалтерские регистры далеко не всегда содержат всю необходимую для управления информацию.

Важно!

Всем собственникам и руководителям компаний необходимо различать понятия бухгалтерского и управленческого учета. Поясним основные отличия:

1. В первую очередь бухучет ориентирован на потребности государственных органов и других внешних пользователей. Для чиновников, которые разрабатывают его правила, бизнес-цели компании-налогоплательщика вторичны.
2. Регламенты бухучета одинаковы для всех предприятий, без учета отрасли и тем более — индивидуальной специфики. Поэтому в большинстве случаев для полноценного контроля за бизнесом необходимо вести управленческий учет.
3. Если говорить конкретно о ФОТ, то представление затрат на него в управленческом учете может существенно отличаться от бухгалтерских данных. Речь идет как об отнесении затрат на те или иные счета (производственные, коммерческие, управленческие расходы и т.п.), так и об их группировке по направлениям бизнеса. Все отклонения от бухгалтерских регламентов нужно отразить в Положении об управленческой учетной политике.
4. Далеко не все бизнесмены платят своим сотрудникам полностью белую зарплату. Это тоже является причиной возникновения разниц между двумя видами учета.

You are here

Главная › Глава 2

2.4 СОСТАВ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Следует отличать затраты, включаемые в фонд заработной платы предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения. Источниками финансирования расходов на оплату труда являются:

• себестоимость продукции (работ, услуг);
• средства специального назначения, собственные средства работодателя;
• целевые финансирования и поступления.

Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.

Фонд заработной платы в статистике труда – это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятиями (рис. 2.8.):

• суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
• стимулирующие доплаты и надбавки;
• премии, единовременные поощрительные выплаты;
• оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

Заработную плату подразделяют на основную и дополнительную.
Под основной заработной платой принято понимать:

• выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;
• доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;
• оплата простоев не по вине работника; премии, премиальные надбавки и др.

Дополнительная заработная плата включает:

• выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами;
• оплата времени отпусков;
• плату за выполнение государственных и общественных обязанностей;
• оплату перерывов в работе кормящих матерей;
• оплату подросткам льготных часов;
• выходное пособие при увольнении и др.

Р и с. 2.8. Фонд заработной платы

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются по стоимости этих товаров (работ, услуг) исходя из их рыночных цен (тарифов) на дату начисления, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен.

В случае, если товары, продукты, питание, услуги предоставлялись по ценам (тарифам) ниже рыночных, то в фонде заработной платы или выплатах социального характера учитывается дополнительная материальная выгода, полученная работниками в виде разницы между рыночной стоимостью товаров, продуктов, питания, услуг и суммой, фактически уплаченной работниками. В состав выплат социального характера включаются выплаты, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).

К началу главыДальшеНазадAir Force 1 Low Upstep BR

Формула ФОТ

От того, насколько правильно будет рассчитан необходимый объем ФОТ зависит скорость экономического роста предприятия, а также успех прогнозирования расходов.

Важно использовать соответствующие ведомости, иметь информацию о точной численности сотрудников в штате, а также о внештатных служащих и средних затратах на оплату их труда. Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы. Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы

Прежде всего, стоит сказать, что расчет ведется по усредненным показателям за отчетный период, рекомендуется использовать данные минимум за 12 месяцев работы.

По сути, строгой формулы для расчета ФОТ не существует, нужно учитывать специфику предприятия, а также данные обо всех сотрудниках. Чтобы вычислить годовой показатель, среднюю оплату труда умножают на число работников, а потом на 12 (в случае, если отчетный период – год).

Существуют и специальные формулы. Чаще всего используют такую:

ФОТ=ЗП (ТС+ДВ+k); ЗП – зарплата;

ТС – оклад или тарифная ставка;

ДВ – дополнительные выплаты, надбавки, премии и прочее;

k – районный коэффициент, выражается в процентах, устанавливается отдельно для каждого региона (к примеру, северные надбавки).

Прогноз

Что касается прогнозных данных, то существуют 3 сценария в соответствии с данными Минэкономразвития – целевой, умеренно-оптимистичной и базовый (консервативный).

В соответствии с этими данными к 2025 году цифры будут следующими:

• По консервативному уровню оплата разным категориям работников в среднем составит 74.471 руб.
• По умеренно-оптимистичным данным, эта цифра достигнет 84.242 руб.
• По целевым вырастет до 120.023 руб.

Но, как становится очевидно из экономических реалий и разворачивающегося нефтяного кризиса, а также возможно затяжной экономической рецессии на фоне пандемии коронавируса, рассчитывать на достижение верхней планки практически не приходится.

Состав фонда ЗП

Фонд заработной платы включает в себя несколько составляющих:

1. Собственно заработная плата за отработанное время:

• платы, положенные окладом, тарифной ставкой или процентом от реализации товара или услуги;
• стоимости продукции, если на фирме существует расчет продукцией;
• платы приглашенным коучам (обучающим мастерам), повышавшим квалификацию постоянных работников;
• платы работникам, трудившимся на совмещении нескольких должностей.

1. Заработная плата за неотработанные рабочие часы:

• платы за официальный отпуск;
• платы за льготную работу отдельным категориям сотрудников (женщинам, трудящимся в условиях Крайнего Севера или сельской местности, инвалидам, подросткам);
• платы за учебный отпуск по повышению квалификации;
• платы работникам, временно привлеченным для труда на государственные или общественные структуры;
• платы работникам, временно привлеченным для труда в сельскохозяйственной деятельности (уборке урожая, подготовке скота);
• платы за период прохождения обязательного медицинского осмотра;
• платы за простой (если он не произошел по вине самого рабочего);
• платы из-за временной нетрудоспособности;
• платы декретницам.

1. Выплаты компенсационного характера за работу в особо тяжелых обстоятельствах или трудовых режимах:

• компенсации согласно коэффициентам местности (за работу в пустыне, в горах, на Крайнем Севере);
• компенсации за труд на опасном или вредном производстве;
• компенсации за сверхурочную работу;
• компенсации за труд в ночные часы;
• компенсации за труд в несколько смен подряд;
• компенсации за труд в праздники и выходные;
• компенсации за пару дней отдыха, необходимых для восстановления после ненормированного рабочего дня;
• компенсации за командировки.

1. Выплаты стимулирующего характера:

• выплаты в связи с увольнением (выходные пособия);
• выплата в связи с пенсией;
• выплаты продолжающим работать после выхода на пенсии пенсионерам;
• выплаты страховых платежей (в том числе за обязательное медицинское страхование);
• оплата отпусков по путевкам на путешествие, экскурсии, отдых и лечение;
• оплата отпускных для людей, подвергшихся радиационному влиянию после взрыва на Чернобыльской станции;
• выплаты за дополнительные умения (знание нескольких языков, особые навыки мастерства, наличие ученой или профессорской степеней);
• вознаграждения за долгую продолжительность работы.

1. Премиальные выплаты:

• вознаграждение за хорошую работу в течение отчетного периода;
• компенсационные платы за отпуск, который не был использован;
• единовременные поощрения в связи с юбилеем, праздниками.

Пример приказа о единовременном вознаграждении за хорошую работу

1. Оплата сопутствующих работе расходов:

• оплата питания по талонам на предприятии;
• оплата жилья во время командировок (стоимость коммунальных услуг и аренды);
• оплата за учебные материалы;
• оплата проезда до места работы и обратно (на вахте или во время командировок);
• материальная компенсация в связи с особыми семейными обстоятельствами (смерть членами семьи, болезнь);
• доходы от дивидендов, проценты;
• оплата за использование личного транспорта в рабочих целях;
• оплата авторского права за использование изобретения или идеи;
• оплата за расходы по случаю оформления документов и виз в заграничные поездки по службе.

Как рассчитываются экономия и перерасход?

По итогам периода у экономиста есть возможность сравнить плановый размер ФОТ с реальными выплатами. Это необходимо делать для оценки качества планирования, управления, экономического состояния предприятия, а также для корректировки новых прогнозов и оптимизации. Поэтому и проводится расчет экономии фонда заработной платы.

∆ФОТабс = ФОТпл – ФОТфакт,

Где ∆ФОТабс – абсолютное отклонение размеров ФОТ,

ФОТфакт — реальный объём ФОТ, вытекающий из управленческой отчётности.

Положительное значение отклонения называют экономией, отрицательное – перерасходом. Но эти значения могут говорить о невыполнении производственного плана, поэтому абсолютная экономия не всегда будет являться показателем, положительно характеризующим работу предприятия.

Пример расчета для МСП по пониженному тарифу

ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб. В январе и феврале она выплачена полностью. Применяя установленный процент пенсионных отчислений с зарплаты, рассчитаем сумму к уплате:

• 2021-08-11 20:40:47
  Здравствуйте. Подскажите, при расчёте выплат по беременности и родам на малом предприятии, нужно брать суммы к расчёту с которых был уплачен ВНиМ? Т.е. в расчет брать мрот, а всё что больше и не облагается (льготы для малого бизнеса) ВНиМ, это не учитывать?

• 2021-08-12 12:12:13

  Ангелина, добрый день, при чем здесь малое предприятие? размер пособия по БИР = 100% от среднего заработка

• 2021-09-03 17:42:35
  Здравствуйте. Подскажите начинающему кадровику, пошагово, как расчитать, начислить, перечислить в фонды, отчитаться по страховым взносам. какие заполнять документы. подробно. Пожалуйста, кому не сложно.

Для чего нужно рассчитывать ФОТ работников предприятия?

Понятие фонда оплаты не закреплено в Трудовом кодексе, однако, любая организация ведет периодические расчеты этого показателя.

Ведь расходы на выплату денежного содержания работников – одна из важнейших статей любого предприятия.

Кроме того, учет ФОТ помогает попутно успешно решать следующие задачи:

• Проанализировать расходы на выплату заработной платы работникам различных структурных подразделений (такая статистика помогает последовательно оптимизировать производство – например, сокращать малоэффективные должности или, напротив, вводить новые).
• Рассчитать величину страховых взносов, перечисляемых в социальные фонды.
• Определить себестоимость продукции, которая станет прямым отражением ценовой политики организации.
• Сформировать бюджет на следующий период.
• Увеличить рентабельность.

Периодичность расчетов ФОТ различна.

В зависимости от характера предприятия и для удобства величина фонда оплаты труда может рассчитываться:

• За год. Годовой показатель используется для определения общего размера ФОТ, сравнения его с прошлыми годами и учета влияния на него внешних факторов (инфляция, увеличения прожиточного минимума, МРОТ).
• За месяц. Среднемесячная величина используется для сравнения с другими месяцами календарного года, а так же при составлении различных видов отчетности.
• За день. Встречается довольно редко. Находит применение, чаще всего, при всестороннем глубоком анализе расходов предприятия.
• За час. Широко используется организациями, практикующими почасовую оплату труда своим сотрудникам.

Фонд оплаты труда работников предприятия представляет собой универсальную величину, которая рассчитывается как в интересах работодателя, так и для блага работников.

Как найти величину годового ФОТ персонала — формулы

При годовом расчете ФОТ чаще всего берутся данные за предыдущий календарный год (это период с января по декабрь).

Чтобы рассчитать размер годовой фонда оплаты, нужно располагать следующими годовыми данными:

• Расчетные ведомости – фиксируют характер и величину всех выплат, полученных каждым работником.
• Табели учета рабочего времени – отражают продолжительность отработанного периода, заполняются уполномоченными должностными лицами.
• Штатно-должностной расчет фирмы. В этом документе определена списочная численность работников и размер начисляемых зарплат (оклады, тарифы и другие показатели). Дополнительно может прилагаться документ, определяющий формы оплаты труда.
• Дополнительные (периодические) выплаты, предусмотренные в рамках внутренней политики предприятия и утвержденные в локальных правовых актах.

Располагая всеми необходимыми данными, можно рассчитать годовую величину фонда оплаты труда двумя способами:

Способ 1.

ФОТ за год равен произведению среднемесячной зарплаты (СМЗ), среднесписочной численности работников (СЧР), умноженным на 12 (количество месяцев в году).

Среднемесячная заработная (СМЗ) плата получится, если сумму всех выплат, входящих в ФОТ разделить на 12 (при расчете берутся данные фонда оплаты за предыдущий год).

Среднесписочная численность (СЧР) равна количеству работников на каждый день месяца, деленных на количество календарных дней в месяце. Среднегодовой показатель получается при сложении расчетов за каждый месяц года и последующее деление на 12.

В окончательном виде формула приобретает следующий вид:

Формула:

ФОТ = СМЗ * СЧР * 12, где

• СМЗ — среднемесячная зарплата;
• СЧР — среднесписочная численность.

Способ 2.

Если существует необходимость дополнительного расчета надбавок (НК) и районных коэффициентов (РК-устанавливаются за работу в местностях с неблагоприятным климатов – как правило, Крайний Север и приравненные районы), то формула принимает следующий вид:

Формула:

ФОТ = (ЗПГ + НК) * РК, где

• ЗПГ – заработная плата за год – тариф/оклад;
• НК – надбавки;
• РК – районный коэффициент.

Примеры

Пример 1.

Исходные данные:

Величина среднемесячной заработной платы в ООО «Магеллан» составляет 32000 р.

СЧР (годовая) равна 18 человекам.

Как рассчитать годовой ФОТ первым способом?

Расчет:

ФОТ=32000*18*12= 6912000 р.

Пример 2.

Исходные данные:

Годовая сумма зарплат в ООО «Севрыба» составила 18000000 р., общая величина надбавок 4300000 р.

Расчет:

При установленном районном коэффициенте 1,6.

ФОТ=(18000000+4300000)*1,6+35680000 р.

Как определить среднемесячный уровень?

При определении величины ФОТ за отдельный месяц можно использовать формулы годового расчета, только такие показатели как СМЗ, СЧР и НК берутся не общегодовые, а месячные.

Если же данные нужно получить не за конкретный месяц, а в среднемесячном значении, то достаточно разделить годовой размер ФОТ на 12.

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ – планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.

Смета ФОТ – элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.